幸运飞艇老群

新闻

当前位置: 首页 > 新闻 > 关于偷税漏税的处罚规定

关于偷税漏税的处罚规定

  偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报手段,不缴或者少缴税款的行。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  扣缴义务人采取上述手段,也给予同样的处罚

  偷税额1万元以下1—10万10万元以上

  偷税比例10%以下10—30% 30%以上

  处罚征管法处罚:

  ①补税

  ②滞纳金

  ③罚款偷税数额50%—5倍。

  刑法处罚:

  ①罚金:1—5倍

  ②判刑:3年以下有限徒刑刑法处罚:

  ①罚金:1—5倍②判刑:3—7年

  应用举例:

  东方娱乐城成立于2002年1月1日,是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月,娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下:

  (1)取得门票收入150万元,点歌费收入50万元,提供小食品收入30万元,烟酒饮料收入70万元,会员卡费收人100万元。

  (2)成本支出220万元。

  (3)销售税金及附加71.5万元,其中营业税65万元[(150+50+100)×20%+(30+70)×5%],城市维护建设税4.55万元[65×7%],教育费附加1.95万元[65×3%].(4)发生期间费用108.5万元,其中以经营租赁方式租人的固定资产折旧2万元,广告费用30万元,支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元(未代扣代缴个人所得税),支付利息40万元(金融机构同期、同类贷款利息25万元)。

  (5)应纳税额所得额为0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5]

  要求:

  (1)逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题,并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。

  (2)依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定,指出娱乐城所应承担的法律责任。

  「答案」

  (1)存在问题及税费计算:

  ①部分收入因适用税率不正确,致使营业税计算有误。

  营业税=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(万元)

  ②因营业税计算不正确,致使城建税计算有误。

  城建税=80×7%=5.6(万元)

  ③因营业税计算不正确,致使教育费附加计算有误。

  教育费附加=80×3%=2.4(万元)

  ④以经营租赁方式租入固定资产,不得提取折旧,因而不能在税前扣除⑤广告费支出超过税法规定的税前列支标准。

  不能在税前列支的金额=30-400×2%=22(万元)

  ⑥支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。

  ⑦利息在税前全额扣除不正确,应按税法规定扣除。

  不能在税前扣除的金额=40-25=15(万元)

  ⑧应纳税所得额计算不正确

  应纳税所得额=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5(万元)

  应纳企业所得税52.5×33%≈17.33(万元)

  ⑨支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确。

  (2)应承担的法律责任

  ①偷税数额=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38(万元)

  ②应纳税额=80+5.6+17.33=102.93(万元)

  ③偷税数额÷应纳税额=33.38÷102.93≈32.43%④因偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过10万元,构成了犯罪。

  ⑤首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金,并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款;然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

  先税务机关后移送司法机关。

  ⑥对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题,应由税务机关向其雇员追缴税款,并对娱乐城处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

更多相关文章:

1.2016酒后驾驶处罚标准

2.《公安机关办理行政案件程序规定》(公安部令第125号)

3.2015最新超速罚款扣分标准

4.2015最新敲诈勒索罪量刑标准

5.2016年超生罚款最新法律规定

6.2016最新酒驾处罚标准

7.最新欺诈消费者行为处罚办法

8.2015年C1驾驶证扣分新规定

9.2016最新超生二胎罚款标准

相关信息: